Avec l'avènement de la RSE, les obligations de performances extra-financières sont devenues progressivement incontournables dans les entreprises. Elles leur imposent de rendre compte de leurs performances sociales, environnementales et de gouvernance (ESG). Performances financières et extra-financières sont désormais indissociables et la multiplication de règlementations complexes représente un défi majeur pour les entreprises concernées dont le nombre ne cesse d'augmenter.  
Dans ce contexte, des visions concurrentes du modèle futur de l'entreprise émergent. De grandes puissances ont compris que la diffusion de leurs standards de reporting constitue un instrument pour véhiculer leurs valeurs.    
La nouvelle directive CSRD de l'UE aura vocation à s'appliquer aux PME en France. Face à ces évolutions, certaines voix s'élèvent pour critiquer une déconnexion entre ceux qui élaborent les normes et la réalité du terrain. Il est donc nécessaire que la gouvernance de l'entreprise s'organise pour intégrer ces obligations à sa stratégie globale. La RSE, les performances extra-financières doivent être conçues comme un levier de compétitivité et d'attractivité, sous réserve que les notions soient comprises et leur mise en oeuvre maîtrisée.